Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN) đóng một vai trò quan trọng trong việc hình thành ngân sách và hỗ trợ các dự án của một quốc qia. Loại thuế này áp dụng cho các doanh nghiệp hoạt động trong một quốc gia, bao gồm cả các doanh nghiệp tư nhân, công ty cổ phần, và các doanh nghiệp có trách nhiệm hữu hạn. Vậy cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp là như thế nào? Hãy cùng chúng tôi tìm hiểu trong bài viết sau đây.

1. Khái niệm về Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào khoản thu nhập doanh nghiệp phải chịu thuế, bao gồm các khoản sau: Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và các loại thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

2. Đối tượng nào phải đóng Thuế thu nhập doanh nghiệp?

Thông tư 78/2014/TT-BTC thì các đối tượng phải nộp Thuế TNDN sẽ bao gồm:

– Các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của luật pháp Việt Nam

– Doanh nghiệp nước ngoài được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài và có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;

– Các tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã;

– Các đơn vị sự nghiệp thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

– Tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập chịu thuế.

3. Cách tính Thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định mới nhất 2024

3.1 Các khoản thu nhập chịu Thuế TNDN

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, thu nhập chịu Thuế TNDN là các khoản thu từ hoạt động kinh doanh, sản xuất hàng hoá dịch vụ và các loại thu nhập khác bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển giao vốn, chuyển nhượng bất động sản.
• Thu nhập từ quyền sở hữu sử dụng tài sản, cho thuê hoặc thanh lý tài sản;
• Thu nhập từ tiền lãi gửi ngân hàng, cho vay, bán ngoại tệ và các khoản dự phòng;
• Khoản thu nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
• Khoản thu nhập có từ các hoạt động của những năm trước bị sót hoặc những hoạt động sản xuất kinh doanh không nằm trên lãnh thổ Việt Nam…

3.2 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế theo kỳ) x (Thuế suất).

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = (Doanh thu + Cá khoản thu nhập khác) – (Chi phí sản xuất, kinh doanh + Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển).

Thuế suất: 

Từ ngày 01/01/2016, mức thuế suất tính Thuế TNDN là 20%. Tuy nhiên, tại Việt Nam với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai khoáng thì mức thuế suất là từ 32% – 50%. Theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, có một số ngành nghề ưu đãi đầu tư nhằm thúc đẩy phát triển ngành nghề thì mức thuế suất chỉ khoảng 10%.

Dựa theo cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp ở trên, các doanh nghiệp có thể sẽ dựa vào hoạt động kinh doanh, sản xuất để ước tính được số thuế phải nộp cho Cơ quan Thuế.

>> Xem thêm:

Phương pháp hạch toán thuế Thu nhập doanh nghiệp

Mức thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp

3.3 Các khoản thu nhập của doanh nghiệp được miễn thuế

Ngoài các khoản thu nhập bắt buộc phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì cũng có một số khoản thu nhập của doanh nghiệp được miễn thuế bao gồm:

– Thu nhập từ chăn nuôi, trồng trọt, sản xuất muối và nuôi trồng thủy sản của hợp tác xã.

– Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông, lâm, ngư và diêm nghiệp ở các địa bàn có điều kiện kinh tế, xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

– Thu nhập của doanh nghiệp từ chăn nuôi, trồng trọt, nuôi trồng thủy sản và thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản. ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.

– Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

– Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.

– Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người dân tộc thiểu số, đối tượng tệ nạn xã hội.

– Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này.

– Khoản tài trợ được nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

– Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS và có số lao động bình quân trong năm từ hai mươi người trở lên. (Không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản).

>> Xem thêm: Chậm nộp Thuế Thu nhập doanh nghiệp xử lý thế nào.

Trên đây là hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp, hi vọng các Công ty, tổ chức có phát sinh doanh thu phải chịu thuế thực hiện lập hồ sơ và nộp Thuế đúng thời hạn quy định.

VisioEdu chuyên gia đào tạo kế toán, kế toán thuế, kiểm toán chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam. Nếu bạn quan tâm về cách tính Thuế thu nhập doanh nghiệp hãy tìm hiểu ngay về Khóa học Hành nghề Thuế chuyên sâu của chúng tôi. Mọi thông tin thắc mắc về các khóa học của chúng tôi, hãy liên hệ hotline: 0932.55.1661 để được tư vấn.

Đăng ký tại: https://forms.gle/MsN2aanm7RFowakh9 để nhận ưu đãi lên đến 30% khi tham gia khóa học tại VisioEdu.