Để đạt kết quả cao trong kỳ thi Đại lý Thuế, bạn cần nắm vững cách xác định thuế suất Thu nhập cá nhân khi làm bài thi. Sau đây là 3 lưu ý mà VisioEdu muốn bạn nắm rõ.
1. Xác định đối tượng và phương pháp tính thuế Thu nhập cá nhân
Do đặc thù của thuế Thu nhập cá nhân là theo đối tượng nên khi bắt đầu làm một bài thuế Thu nhập cá nhân, bạn phải xác định đối tượng cá nhân đó là cư trú hay không cư trú, từ đó xác định phương pháp tính thuế Thu nhập cá nhân cụ thể theo các trường hợp VisioEdu đưa ra dưới đây:
- Đối với cá nhân cư trú: Tiền lương, tiền công tính theo biểu luỹ tiến từng phần.
- Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân được tách riêng ra khỏi thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Các khoản thu nhập từ kinh doanh không bao gồm các đối tượng có doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu trở xuống.
Đối với khoán doanh thu có sử dụng hóa đơn, doanh thu để tính thuế phải bao gồm cả doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn. Trường hợp này cá nhân phải nộp hai lần thuế là nộp trên mức khoán và nộp cả trên hóa đơn viết ra.
Đối với theo từng lần phát sinh : căn cứ trên hóa đơn bán hàng không quan tâm đến thời điểm giao hàng hay thời điểm thanh toán.
Đối với cho thuê nhà thì mức doanh thu để so sánh mốc 100 triệu lại là doanh thu quy đổi trong năm dương lịch. Ví dụ, cá nhân cho thuê nhà từ tháng 12/2021 với giá 10 triệu/ tháng thì doanh thu quy đổi cho năm dương lịch là 120 triệu, vẫn thuộc trường hợp phải nộp thuế.
- Đối với cá nhân không cư trú theo biểu thuế suất cố định.
+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công : thuế suất 20%.
+ Thu nhập từ kinh doanh : theo mức thương mại 1%, dịch vụ 5% và khác 2%.
+ Thu nhập từ bản quyền, thừa kế, quà tặng giống với cách tính của cá nhân cư trú (chỉ áp dụng về tỷ lệ đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoản là 0,1% ,còn các tỷ lệ khác như nhau).
2. Điều kiện xác định cá nhân cư trú
Cá nhân cư trú được xác định khi thỏa mãn một trong các điều kiện mà VisioEdu nêu ra dưới đây:
– Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên: trong 12 tháng liên tục hoặc trong năm dương lịch.
Tình huống này gần như bài tập nào cũng có, đó là việc tính thời gian trong năm. Kỹ năng này không khó, nhưng cũng có nhiều người nhầm: ngày đến và ngày đi tính là một ngày (tính từ ngày đến thì thôi ngày đi và ngược lại), để ý số ngày trong các tháng và ngày của tháng 2 năm nhuận (tháng 1 có 31 ngày, tháng 2 năm không nhuận có 28 ngày).
Nếu bài tập tính thuế Thu nhập cá nhân cho người nước ngoài thì gần như chắc chắn sẽ phải tính trong 12 tháng liên tục và phải loại đi phần tính trùng thuế cho năm sau.
– Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam: tạm trú, thường trú, hợp đồng thuê nhà từ 183 ngày trở lên. Như vậy, trong thực tế sẽ có người nước ngoài thuê nhà 6 tháng ở Việt Nam, nhưng thực tế có mặt ở Việt Nam ít hơn 183 ngày sẽ vẫn là đối tượng cư trú nếu họ không chứng minh được họ là đối tượng cư trú ở một nước nào khác trong năm đó.
3. Thu nhập lại đối với cá nhân cư trú kê khai theo lần phát sinh
a) Thu nhập từ đầu tư vốn
- Lưu ý thứ nhất trong nội dung này bao gồm cả tiền lãi từ việc cho cá nhân, tổ chức vay tiền (nhưng không bao gồm lãi tiền gửi trong các tổ chức tín dụng).
- Lưu ý thứ hai trong nội dung này là nếu nhận được cổ phiếu trả thay cho lợi tức thì không tính thuế Thu nhập cá nhân cho số cổ tức đó mà đợi đến khi bán cổ tức đó. Như vậy, khi bán cổ phiếu đó, ta phải tính 2 loại thuế Thu nhập cá nhân là thu nhập cho đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Giá vốn để tính là Min (theo mệnh giá và giá thị trường).
Ví dụ : cuối năm 2021, ông A nhận được chia từ đầu tư vốn vào cơ sở X là 2.000 bằng cổ phiếu mệnh giá là 1. Đến tháng 6 năm 2022, ông A bán số cổ phiếu đó với giá là 0.8.
Như vậy, cuối năm 2021 ông A không bị tính thuế Thu nhập cá nhân cho 2.000 cổ phiếu đó và đến tháng 6 năm 2022, ông A mới bị tính thuế Thu nhập cá nhân cho đầu tư vốn với mức giá cổ phiếu = min (1;0.8) = 0.8, đồng thời phải tính cả thuế chuyển nhượng chứng khoán cho số CP đó (0,1%).
- Thuế suất thuế Thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn tính là 5% trên tổng thu nhập.
b) Thu nhập chuyển nhượng vốn: tính 0,1% giá trị chuyển nhượng
c) Thu nhập chuyển nhượng bất động sản
Chuyển nhượng bất động sản được miễn thuế bao gồm hai trường hợp mà VisioEdu đưa ra dưới đây:
– Chuyển nhượng bất động sản trong nội bộ gia đình (vợ chồng, anh em, bố mẹ, ông bà,…).
– Chuyển nhượng bất động sản duy nhất. Lưu ý bất động sản duy nhất phải chuyển nhượng một lần toàn bộ (trường hợp chỉ có 1 mảnh duy nhất mà chia đất ra nhiều phần để bán nhiều lần thì không được miễn thuế), có quyền sở hữu từ 183 ngày trở lên.
Mức thuế suất áp dụng khi chuyển nhượng là 2% trên giá chuyển nhượng. Nếu đầu bài cho giá chuyển nhượng thấp hơn giá tính lệ phí trước bạ thì tính trên giá tính lệ phí trước bạ.
d) Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại
- Có mức giảm trừ 10 triệu đồng.
- Thuế suất là 5%.
e) Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng
- Có mức giảm trừ 10 triệu đồng.
- Thuế suất là 10%.
Như vậy, để đạt tránh được sai sót khi làm bài thi về thuế Thu nhập cá nhân, bạn cần phải tuân thủ những lưu ý mà VisioEdu nêu trên. VisioEdu hy vọng những chia sẻ trên sẽ giúp bạn tự tin hơn trong kỳ thi Đại lý Thuế.
Kế toán bứt phá sự nghiệp, tự tin bước chân vào doanh nghiệp lớn, thăng tiến lên các vị trí kế toán trưởng, chuyên gia tư vấn, cố vấn Thuế chuyên nghiệp với thu nhập đáng mơ ước hãy đến với khóa học “Đại lý Thuế” tại VisioEdu. Tham gia khóa học, bạn sẽ bỏ túi được:
– Phương pháp đọc hiểu, tư duy phân tích các Văn bản quy phạm pháp luật. Sẵn sàng làm chủ mọi sắc Thuế (Giá trị gia tăng, Thu nhập doanh nghiệp, Thu nhập cá nhân…).
– Hiểu rõ bản chất các quy định mới về Thuế từ Luật Quản lý Thuế 38, Thông tư 80, 78, Nghị định 15…
– Luyện giải các bài tập sát với đề thi của Tổng cục Thuế.
– Kỹ năng làm bài thi Đại lý Thuế đạt kết quả cao nhất, kỹ năng tư vấn Thuế chuyên sâu cho tất cả các loại hình doanh nghiệp…
>>> Tìm hiểu thêm thông tin về khóa học tại đây:
