Luật Thuế thay đổi với mục đích nhằm tạo điều kiện ngày càng thuận lợi hơn cho người nộp thuế, khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất, nâng cao năng suất lao động, giảm bớt những khó khăn cho doanh nghiệp trước những biến động của kinh tế thị trường.
Bài viết dưới đây, VisioEdu sẽ chỉ ra những thay đổi trong Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp mà kế toán phải biết.
1. Bổ sung các khoản thu nhập được miễn thuế
Các điều khoản sửa đổi, bổ sung trong Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp đều giảm nghĩa vụ, tạo thuận lợi hơn cho doanh nghiệp, như về thu nhập được miễn thuế: Dự thảo Luật bổ sung vào diện thu nhập miễn thuế đối với một số khoản thu nhập sau:
Thứ nhất, thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ. Việc bổ sung quy định này nhằm đáp ứng yêu cầu thực tiễn, phù hợp xu thế tiến bộ của thế giới và khuyến khích doanh nghiệp bỏ vốn đầu tư sử dụng công nghệ cao, công nghệ sản xuất sạch, công nghệ mới thân thiện với môi trường;
Thứ hai, là thu nhập từ hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu của nhà nước của Ngân hàng Phát triển Việt Nam, thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của ngân hàng chính sách xã hội.
Thứ ba, phần thu nhập không chia dùng để đầu tư phát triển cơ sở giáo dục đại học tư thục theo quy định của Luật Giáo dục đại học. Quy định này nhằm đảm bảo minh bạch chính sách.
2. Nới rộng tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại
Về khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp, tại khoản 5 Điều 1 dự thảo Luật có quy định cụ thể đối với từng trường hợp được VisioEdu liệt kê dưới đây:
– Nới rộng tỷ lệ khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại từ 10% lên 15%.
– Loại bỏ một số khoản chi không mang tính chất quảng cáo, khuyến mại như chiết khấu thanh toán, chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí ra khỏi diện chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước đối với các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
Luật cũng bổ sung quy định về khống chế chi phí lãi tiền vay không được trừ vào chi phí đối với khoản vay vượt quá nhiều lần vốn chủ sở hữu (tỷ lệ 4:1 đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tỷ lệ 10:1 đối với các tổ chức tín dụng, ngân hàng) và lộ trình thực hiện từ năm 2016; bổ sung quy định cho phép doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ mang tính an sinh xã hội cho người lao động.
Luật đã bỏ quy định doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế về các định mức tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng do doanh nghiệp tự xây dựng để xác định chi phí hợp lý.
3. Thuế suất phổ thông cho doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa giảm
Về thuế suất, dự thảo Luật điều chỉnh giảm mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống 23%, đồng thời điều chỉnh giảm mức thuế suất từ 25% xuống còn 20% áp dụng đối với doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa (sử dụng dưới 200 lao động và có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng).
Cơ sở để điều chỉnh thuế suất xuống 20% đối với nhóm đối tượng trên, theo Bộ Tài chính, doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa là nhóm đối tượng chiếm số lượng lớn, dễ bị chịu tác động, ảnh hưởng trước bối cảnh khó khăn của nền kinh tế cần có biện pháp tháo gỡ kịp thời, bên cạnh đó cũng là loại hình doanh nghiệp thu hút phần lớn lực lượng lao động, tạo việc làm cho xã hội cũng như là cơ sở hình thành, phát triển thành doanh nghiệp lớn trong tương lai.
4. Nhiều ưu đãi thuế
a) Lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ưu đãi
Về ưu đãi thuế, dự thảo Luật đã bổ sung thêm lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn ưu đãi được VisioEdu nêu dưới đây:
– Bổ sung vào diện áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm;
– Miễn thuế trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với một số đối tượng:
+ Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư sản vật liệu mới, năng lượng mới không sử dụng nhiên liệu hóa thạch; phát triển công nghệ sinh hoạt; bảo vệ môi trường;
+ Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao;
+ Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư mới có quy mô đầu tư và phạm vi tác động rộng lớn đến kinh tế – xã hội đáp ứng điều kiện theo quy định của Chính phủ.
b) Ưu đãi với thu nhập từ dự án nghiên cứu phát triển
– Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp bổ sung vào diện áp dụng thuế suất 10% đối với thu nhập từ thực hiện dự án nghiên cứu phát triển:
+ Dự án ứng dụng công nghệ cao;
+ Dự án ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao.
+ Thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua;
+ Thu nhập từ hoạt động báo in (kể cả quảng cáo trên báo) của cơ quan báo chí;
+ Thu nhập từ hoạt động xuất bản của cơ quan xuất bản theo quy định của Luật xuất bản;
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện các dự án, như trồng, chăm sóc rừng, nuôi trồng nông, lâm, thủy sản trên đất hoang hóa hoặc vùng nước chưa được khai thức, sản xuất giống cây trồng, giống vật nuôi, sản xuất, khai thác và tinh chế muối, đánh bắt hải sản ở vùng biển xa bờ.
c) Ưu đãi thuế với các tổ chức, doanh nghiệp
Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp bổ sung áp dụng thuế suất 20% đối với các trường hợp VisioEdu chia sẻ dưới đây:
+ Tổ chức tài chính vi mô;
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện các dự án như trồng cây dược liệu; sản xuất, tính chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; dịch vụ kỹ thuật trồng cây công nghiệp và cây lâm nghiệp, bảo vệ cây trồng và vật nuôi, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông, thủy sản và thực phẩm; phát triển ngành nghề truyền thông.
Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp cũng bổ sung địa bàn ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc các thành phố trực thuộc Trung ương.
Trên đây là toàn bộ chia sẻ của VisioEdu về những điểm mới của Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, cũng như các vấn đề pháp lý phát sinh có liên quan. Hi vọng có thể giải đáp cho kế toán những thông tin cơ bản cần thiết, góp phần giúp quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế trên thực tế diễn ra thuận lợi hơn
Có thể bạn quan tâm:
> Hướng dẫn Công ty mẹ lập tờ khai Quyết toán Thuế TNCN khi nhận được ủy quyền
> Các bước rà soát quan trọng chuẩn bị cho kỳ Quyết toán Thuế
